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留抵退税的税务处理?

来源: 编辑:网络 时间:2020-11-12
导读: 留抵退税的税务处理? 1. 退税范围。 必须满足 2 个条件,一是符合财税〔 2018 〕 70 号文件规定的 18 个国民经济行业大类的范围,或是取得电力业务许可证(输电类、供电类)的电网企业;二是只能是纳税信用等级为 A 级或 B 级的纳税人。 2. 退税凭证。 只包括


  留抵退税的税务处理?

1.退税范围。

必须满足2个条件,一是符合财税〔201870号文件规定的18个国民经济行业大类的范围,或是取得电力业务许可证(输电类、供电类)的电网企业;二是只能是纳税信用等级为A级或B级的纳税人。

2.退税凭证。

只包括已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和解缴税款完税凭证,这三种可退税抵扣凭证。

3.退还金额。

遵循可退还的期末留抵税额与2017年底期末留抵税额孰小原则。

可退还的期末留抵税额=纳税人申请退税上期的期末留抵税额×退还比例

退还比例=规定期间已抵扣的可退税抵扣凭证注明的增值税额÷同期全部已抵扣进项税额

假设A企业是符合退税条件的纳税人,为2014年以前成立的企业,2015~20173年全部可抵扣进项税额为200万元,其中3大类凭证汇总进项税额为160万元,则退税比例为80%160÷200)。

A企业于20188月申请退还增值税留抵税额,其2017年期末留抵税额为70万元,20187月期末留抵税额为100万元。则:

可退还的期末留抵税额=100×80%=80(万元);

由于2017年期末留抵税为70万元,小于80万元。

因此,A企业实际可退还增值税留抵税额的金额为70万元。

4.抵免附加税。

增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。

假设纳税人20188月留抵退税10万元,9月实现销售100万元(税率16%,不考虑进项税额),则9月应缴纳增值税额16万元,已经退还的留抵税额从计算城建税和教育费附加中扣除,则:

9月应缴纳城建税和教育费附加=16-10)×(7% 5%=0.72(万元)。

责任编辑:网络

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