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购进免税农产品如何计算进项税额?

来源: 编辑:网络 时间:2020-11-11
导读: 购进免税农产品如何计算进项税额? 一般纳税人购进已税农产品 凭票抵扣进项税额 11% 1. 取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书:法定扣税凭证上注明的增值税额为进项税额( 11% ); 2. 取得小规模纳税人主管税局代开的增值税专用发票,以专票上注明的


   购进免税农产品如何计算进项税额?

一般纳税人购进已税农产品——凭票抵扣进项税额11%

1.取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书:法定扣税凭证上注明的增值税额为进项税额(11%);

2.取得小规模纳税人主管税局代开的增值税专用发票,以专票上注明的金额和11%扣除率计算进项税额;

【例如】超市(一般纳税人)从果品公司(小规模纳税人)购进水果后销售,取得税局代开增值税专用发票:进项税额=专用发票上注明的不含税销售额×11%

一般纳税人购进免税农产品——计算抵扣进项税额(11%13%

1、按11%计算抵扣进项税额

一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品,取得农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

【例如】超市(一般纳税人)从果园购进水果后销售,进项税额=购进水果的买价×11%

3.13%计算抵扣进项税额

购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品,维持原扣除力度不变。

【例如】食品加工企业(一般纳税人)从果园购进水果加工生产果汁,进项税额=购进水果的买价×13%

【提示1】正确使用11%13%,要区分农产品来源和用途:

农产品来源 用途 进项税额

已税直接销售 11%(税率)

连续加工 11%(税率)

免税 直接销售 11%(扣除率)

连续加工 13%(扣除率)

【提示2】纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当分别核算,否则从低扣税(11%)。

某食品厂(一般纳税人)201710月从养鸡场购进家禽加工熟食制品,取得销售发票上注明是销售额50000元;支付运费,取得运输企业增值税专用发票上注明运费2000元。

要求:计算食品厂的进项税额和采购成本。

进项税额=50000×13%2000×11%6720(元)

采购成本=50000×87%200045500(元)

责任编辑:网络

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